Deducciones Empresariales en Paraguay: Guía Fiscal 2025
En Paraguay, las empresas pueden reducir su base imponible del IRACIS (Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios) aplicando deducciones permitidas por la Ley 6380/2019 y su reglamentación. Sin embargo, no todo gasto es deducible: la SET exige cumplir con requisitos formales (facturas, comprobantes) y sustanciales (causalidad, normalidad). Además, las obligaciones laborales (salarios, aguinaldos) y los aportes al IPS tienen un tratamiento específico. Esta guía te muestra cómo maximizar deducciones sin caer en infracciones.
1. Gastos deducibles generales en el IRACIS
Según el Art. 29 de la Ley 6380/2019, son deducibles los gastos necesarios para generar renta gravada, siempre que estén documentados con factura o comprobante válido. Incluye: costos de mercaderías, servicios, alquileres, seguros, intereses, impuestos (excepto el propio IRACIS), y depreciaciones. La SET (Resolución General N° 80/2020) exige que los gastos se registren contablemente y se vinculen con la actividad. Gastos personales de socios o donaciones no autorizadas no son deducibles. Mantené un archivo ordenado de facturas electrónicas y documentos bancarios.
2. Deducciones laborales según el Código Laboral
El Código Laboral (Ley 213/93) obliga a pagar salarios mínimos, aguinaldo (Art. 243) e indemnizaciones. Estos conceptos son deducibles en el IRACIS como gastos de personal, siempre que se paguen efectivamente. También son deducibles los beneficios adicionales (bonificaciones, viáticos, comidas) si están previstos en contrato o convenio. Ojo: el aguinaldo se deduce en el ejercicio en que se paga, aunque corresponda a períodos anteriores. No son deducibles las multas por infracciones laborales ni pagos en negro sin registro.
3. Aportes al IPS: tratamiento fiscal
Los aportes patronales al Instituto de Previsión Social (IPS) – jubilación, seguro de enfermedad y maternidad (Ley 98/92) – son obligatorios y deducibles del IRACIS. El empleador aporta el 16.5% (14% jubilación + 2.5% seguro) y el trabajador el 9% (se retiene). Estos aportes se consideran gastos de personal y deben estar al día. Si no se pagan, la SET no permite la deducción y además el IPS puede aplicar multas. Para deducir, presentá los comprobantes de pago del IPS del ejercicio fiscal.
4. Requisitos y límites para deducciones
La SET exige: 1) Causalidad: el gasto debe ser necesario para la actividad. 2) Documentación: factura electrónica o ticket con RUC. 3) Pago: a través de bancos para montos superiores a Gs. 5.000.000 (Res. SET N° 80/2020). 4) Registro contable en el libro Diario y Mayor. Gastos de representación tienen límite del 2% de la renta neta (Art. 31 Ley 6380). Los intereses de deudas con partes vinculadas tienen topes. No deduzcas gastos sin sustento, ya que la SET puede reliquidar con multas del 100% del tributo omitido.
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¿Los aportes al IPS son deducibles del IRACIS?
Sí, los aportes patronales al IPS (16.5%) son gastos deducibles en el IRACIS, siempre que estén efectivamente pagados y registrados. El aporte personal del trabajador (9%) no es gasto de la empresa, sino una retención.
¿Qué gastos no son deducibles en Paraguay?
No son deducibles: el propio IRACIS, multas y sanciones, gastos personales de socios, donaciones sin autorización, gastos sin factura, y los que no tengan relación causal con la actividad gravada. También hay límites para gastos de representación.
¿Cómo deducir el aguinaldo en el ejercicio fiscal?
El aguinaldo (Art. 243 Código Laboral) se deduce en el ejercicio en que se paga, no cuando se devenga. Si lo pagás en diciembre, corresponde al ejercicio fiscal. Requiere factura o recibo de remuneración y registro contable.
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