Cálculo de Nómina en México: Guía LFT, IMSS y SAT 2025
El cálculo de nómina en México no es solo una operación aritmética: implica la correcta aplicación de la Ley Federal del Trabajo (LFT), la Ley del Seguro Social (LSS), la Ley del ISR y las disposiciones del SAT. Un error puede generar multas, recargos y riesgos laborales. Esta guía te ofrece un enfoque integral para profesionales de finanzas, con base en la normativa vigente y mejores prácticas.
1. Elementos del salario y percepciones según la LFT
Conforme al artículo 82 de la LFT, el salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo. Para el cálculo de nómina, se deben distinguir percepciones ordinarias (días trabajados, descansos semanales, prima dominical –art. 71–) y extraordinarias (horas extra, art. 66-68, con límite de 3 horas diarias y 9 semanales, pagadas al 100% o 200% si exceden). Además, el aguinaldo (art. 87) equivale a 15 días de salario mínimo o más si es pactado; la prima vacacional (art. 80) es al menos el 25% de la prima vacacional correspondiente a los días de vacaciones (art. 76). Es crucial clasificar correctamente las percepciones exentas y gravadas para el ISR.
2. Deducciones de nómina: ISR, IMSS y otros
Las deducciones legales incluyen el ISR (retención conforme a la LISR, art. 96, aplicando tarifa anual y subsidio para el empleo si aplica) y las cuotas obrero-patronales del IMSS (LSS, art. 25-27 y 29, calculadas sobre el salario base de cotización). También se deducen aportaciones a INFONAVIT (Ley del INFONAVIT, art. 29) y cuotas sindicales si existen. Las deducciones deben estar permitidas por la LFT (art. 110) y no exceder los límites legales (por ejemplo, deuda con el patrón, pensión alimenticia). El patrón está obligado a entregar comprobantes de retención y a enterar los impuestos ante el SAT y las cuotas ante el IMSS en los plazos establecidos.
3. Cálculo del Salario Base de Cotización (SBC) ante el IMSS
El SBC es la base para calcular las cuotas del IMSS y se integra con los elementos señalados en el artículo 27 de la LSS: salario diario, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad entregada al trabajador por su trabajo. Se excluyen conceptos como instrumentos de trabajo, ahorro (si es voluntario y depositado en cuenta), y prestaciones de previsión social (art. 27, fracción IV). El SBC debe actualizarse cuando cambie el salario o se modifiquen las prestaciones. El cálculo correcto evita subcotización y sanciones del IMSS.
4. Obligaciones ante el SAT y CFDI de nómina
El patrón debe expedir CFDI de nómina (factura electrónica) por cada pago, cumpliendo con el Anexo 20 y la guía de llenado del SAT. Se debe registrar el tipo de percepción (001, 002, etc.) y deducción (001, 002, etc.) conforme al catálogo. Además, se debe presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) y la declaración anual de retenciones. Las constancias de retenciones de ISR (art. 99 LISR) deben entregarse a los trabajadores a más tardar el 31 de mayo del año siguiente. El incumplimiento genera multas y recargos.
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¿Qué es el salario base de cotización y cómo se calcula?
El SBC es la base para calcular las cuotas del IMSS. Se integra con el salario diario más todas las prestaciones y percepciones (art. 27 LSS), excluyendo ciertos conceptos como ahorro voluntario o instrumentos de trabajo. Se calcula sumando los ingresos del bimestre y dividiendo entre los días del período, considerando aguinaldo, vacaciones y otras prestaciones.
¿Cuáles son las deducciones permitidas en el recibo de nómina?
Según el artículo 110 de la LFT, las deducciones solo pueden ser: ISR, cuotas IMSS, aportaciones INFONAVIT, cuotas sindicales, deudas con el patrón (con límites), pensiones alimenticias, y otras expresamente autorizadas por el trabajador. No se pueden hacer deducciones no previstas o excesivas.
¿Cómo se calcula el ISR en nómina?
El ISR se calcula aplicando la tarifa del artículo 96 de la LISR sobre el ingreso gravado (percepciones menos exentas). Se resta el subsidio para el empleo si aplica (solo para trabajadores que ganen hasta cierto monto). La retención se determina considerando el ingreso mensual y la tabla vigente del SAT.
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