Impuesto a las Herencias y Sucesiones en Latinoamérica
El impuesto a las herencias y sucesiones es uno de los tributos más controvertidos políticamente y con mayor variación entre países de Latinoamérica. Algunos países lo tienen robusto (Chile con hasta 25%), otros lo gravan de forma indirecta (Colombia vía ganancia ocasional), otros lo tienen solo a nivel subnacional (Brasil, Argentina en algunas provincias) y otros directamente no lo tienen (México, Perú, Paraguay).
Chile: Impuesto a las Herencias — Ley 16.271, hasta 25%
Chile tiene uno de los impuestos hereditarios más robustos de Latinoamérica [Ley 16.271/SII]: Sujeto: los herederos y legatarios que reciben bienes de una persona fallecida residente o con bienes en Chile; Base imponible: valor de los bienes heredados menos deudas del causante y gastos de testamentaría; Tasas: escala progresiva del 1% al 25% según el monto heredado — los tramos se actualizan en UTA (verificar tabla SII vigente); Cuota exenta: la ley establece cuotas exentas que benefician a cónyuge, hijos y otros parientes directos; Rebaja por parentesco: los herederos de primer grado (cónyuge, hijos, padres) tienen una rebaja del 50% del impuesto determinado; Plazo: el impuesto se paga en cuotas con plazos de hasta 3 años desde el fallecimiento; Herencias extranjeras: si el causante residía en Chile o tenía bienes en Chile, el impuesto aplica [SII/VERIFICAR montos y rebajas vigentes].
Colombia: ganancia ocasional por herencia — 10%
Colombia no tiene un impuesto específico de herencias — la herencia se grava como ganancia ocasional en el impuesto de renta del heredero [E.T. arts. 299-317/DIAN]: La herencia recibida es una ganancia ocasional gravada al 10% (tarifa fija, no progresiva) — no al 33% del impuesto ordinario de renta; Base imponible: el valor de los bienes heredados según las reglas de valoración del E.T.; Exenciones: las primeras 3.490 UVT (~$140M COP, verificar) de herencia son exentas para el cónyuge e hijos del causante; Los legados a entidades de beneficencia también están exentos; Procedimiento: el albacea o el heredero declarante incluye la herencia en la cédula de ganancias ocasionales de su declaración de renta del año en que la recibe jurídicamente; No hay acumulación con rentas ordinarias para subir tasa — es tasa fija del 10% [DIAN/E.T./VERIFICAR].
Argentina: sin impuesto nacional — solo algunas provincias
Argentina no tiene impuesto a las herencias ni a las transmisiones gratuitas a nivel nacional [AFIP]: A nivel nacional: no existe impuesto a la herencia, legado o donación; los bienes recibidos en herencia no son renta gravada por Ganancias; A nivel provincial: algunas provincias sí tienen el ITGB (Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes): Buenos Aires: ITGB provincial con tasas progresivas que varían según el grado de parentesco y el valor heredado (verificar Ley 10.397 de la Prov. de Bs As y tabla vigente); Entre Ríos también tiene tributo similar; Ciudad de Buenos Aires: NO tiene ITGB; Consecuencia práctica: la mayor parte del territorio argentino no graba las herencias; el cónyuge e hijos están generalmente exentos incluso en las provincias que lo tienen; Planificación: para herencias de bienes en Argentina desde el exterior — cuidado con el tratamiento en el país del heredero [Provincias/VERIFICAR].
Brasil: ITCMD — impuesto estatal del 4% al 8%
Brasil tiene el ITCMD (Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação) administrado por cada estado [CF art. 155 II / Leis Estaduais]: El ITCMD es un impuesto estatal — cada estado fija su alícuota hasta el tope del 8% fijado por el SENADO (Resolución 9/1992); Alícuotas por estado: São Paulo: 4% fija; Rio de Janeiro: 4%-8% progresiva; Minas Gerais: 5% fija; Goiás: 2%-8% progresiva; cada estado tiene sus propias exenciones (verificar legislação do estado correspondente); Base de cálculo: valor venal (catastral) de los inmuebles o valor de mercado de los bienes; Doações en vida: el ITCMD también aplica a donaciones (no solo herencias); la PEC constitucional discutida en el Congresso propone aumentar el tope nacional del 8% — verificar si fue aprobada; Quem paga: el heredero o donatário; prazo: estabelecido por cada estado (geralmente 180 dias após o óbito) [Leis Estaduais/VERIFICAR reforma em curso].
México, Perú, Paraguay: sin impuesto hereditario
Varios países de LATAM no gravan las herencias [SAT México / SUNAT Perú]: México: no existe impuesto federal a las herencias ni sucesiones; los bienes heredados no son ingreso gravado por ISR (art. 93 LISR exime herencias); la venta posterior de bienes heredados sí puede generar ganancia de capital sujeta a ISR (diferencia entre valor de adquisición — herencia — y precio de venta); Perú: no tiene impuesto a las herencias; la herencia no es renta de ninguna categoría para el heredero; al vender bienes heredados: sí puede haber impuesto a la renta de segunda categoría sobre la ganancia de capital; Paraguay: no tiene impuesto a las herencias; Colombia vs. Argentina: Colombia grava el 10% como ganancia ocasional y Argentina no grava a nivel nacional — esto hace que donaciones en vida a hijos antes del fallecimiento puedan ser estratégica según el domicilio fiscal [SAT/SUNAT/VERIFICAR].
Cómo te ayuda OficioIA
El Asistente de Finanzas e Impuestos de OficioIA calcula el impuesto a pagar por una herencia recibida según el país del causante y del heredero, identifica las exenciones por parentesco aplicables, y compara el costo tributario de distintas estrategias de planificación sucesoria (donación en vida, fideicomiso, sociedad familiar).
Consultar Asistente de FinanzasPreguntas frecuentes
¿Si heredo un inmueble en Chile pero vivo en Argentina, pago el impuesto chileno?
Sí. El impuesto a las herencias en Chile aplica sobre los bienes ubicados en Chile, independientemente de la residencia del heredero. El heredero argentino debe pagar el Impuesto a las Herencias chileno (hasta 25% según el valor del bien) ante el SII dentro del plazo legal. En Argentina, el bien heredado no es renta gravada por Ganancias, pero cuando lo venda puede haber impuesto en Argentina si generó ganancia de capital [SII/AFIP].
¿Las donaciones en vida de padres a hijos tienen el mismo impuesto que las herencias?
Depende del país. En Chile: las donaciones entre padres e hijos están alcanzadas por el mismo impuesto hereditario (con exención hasta ciertos montos), pero las donaciones habituales de bajo monto tienen tratamiento diferente. En Brasil: el ITCMD aplica igual a herencias y donaciones. En Colombia: también es ganancia ocasional al 10%. En Argentina: a nivel nacional no hay impuesto, pero la Provincia de Buenos Aires tiene el ITGB para donaciones [VERIFICAR por país].
¿Una empresa familiar heredada paga impuesto sobre el valor total de la empresa?
Sí, en los países con impuesto hereditario. En Chile, las participaciones en sociedades se valúan por el valor patrimonio neto de la empresa (valor libro ajustado) y ese valor integra la base del impuesto. Hay discusión sobre si debería aplicarse descuento por iliquidez. En Colombia: el valor de las acciones o cuotas integra la ganancia ocasional. La valuación de empresas familiares no cotizadas es uno de los puntos de mayor conflicto con los fiscos [VERIFICAR por país].
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